《無敵保險箱——會計錯弊防範手冊》負債

一、長期借款核算會計錯弊與防範

□計劃

錯弊：編製長期借款計劃或計劃編製不合理。

防範措施：通過對所製定的長期借款計劃分項進行審閱、比較分析，來查明借款計劃是否合理或是否製定了該類計劃，作為審查長期借款的依據，判別借款的真實性和必要性。

□使用

錯弊：長期借款未按規定用途使用。

防範措施：根據“長期借款”有關明細帳貸方記錄與相應的會計憑證進行核對，檢查帳戶。如果已先將長期借款轉入“銀行存款”戶，應根據實際工程價值的增加與長期借款的增加進行核對，通過比較分析，查明有無挪用借款或長期占用借款。同時，還應查明長期借款的項目之間是否互相占用資金，無法使項目正常進行。

□利息

錯弊：長期借款利息會計處理不正確，1.未按會計期間預提借款利息；

2.每期長期借款利息計算不準確；3.企業計算的應付利息列入預提費用。

防範措施：對“長期借款——應計利息”明細帳中對各期借款利息是否正確計算，並與借款計劃核對，以查明借款利息的計算的準確性。審查“預提費用”明細帳，查明有無將長期借款利息記入該帳戶。

□歸還

錯弊：長期借款的歸還不及時，所用資金不正確。

防範措施：調查、分析和評價有關情況及經濟活動確定其償還長期借款時所應用的資金來源，並審閱“長期借款”有關明細帳中所反映的增減餘額和日期。

二、應付工資核算會計錯弊與防範

□計算

錯弊：應付工資的計算不正確。其主要形態有：1.將不能列入應付工資內的支付給職工的有關款項列作應付工資，如將醫藥費、福利費列入應付工資。2.采用計劃工資的單位，考勤不準，造成計時工資的計算不正確；采用計件工資的單位，產量、質量不準，造成工資計算不正確。3.獎金分配辦法不合理，如平均分配，失去了獎金的本來作用；4.有關津貼的支付不符合國家規定的標準，如提高副食品價格補貼標準。5.代扣款項的計算不準確，如應列入“工資表”中的代扣除項目未扣除。6.有關會計人員利用會計部門內部管理不健全，虛列職工姓名或者原始憑證與記帳憑證不一致進行貪汙等。

防範措施：審閱“工資結算單”、考勤記錄、產量記錄及其他有關會計資料，檢查其通過“應付工資”核算的內容是否確屬工資總額的項目，有無將不屬“應付工資”的支出列入了“應付工資”帳戶內；考勤記錄、產量及質量記錄是否正確，有無多記多列情況；將“工資結算表”中的職工姓名與單位勞動人事部門的職工名冊相核對，檢查有無虛列職工姓名進行貪汙的行為；運用複核法核對“工資結算表”內的有關項目進行重新驗算，檢查其計算是否準確。

□發放

錯弊：應付工資發放過程中發生的會計錯弊主要形態有：1.按應發工資數向銀行提取現金，套取銀行現金；2.發放工資手續不健全。

防範措施：運用核對法將“工資結算表”中的實發數與現金日記帳中的現金提取數核對，檢查其是否相符，有無錯誤地按應發數提取現金的問題；審閱“工資結算表”中的職工簽名，分析檢查有無簽章或偽造簽章進行冒領的問題。

三、應付福利費核算會計錯弊與防範

□納稅額

錯弊：超額提取的應付福利費部分不作應納稅。

防範措施：利用核對法查明可從稅前提取的福利費部分。通過計算本期按計稅工資計算的應提福利費與本期實際提取的福利費對照、如果前者小於後者，應進一步查明多提部分是否調整了企業應納所得稅，有無偷漏稅款現象。

□使用

1.錯弊：不按應付福利費的用途使用的錯弊，主要表現有：（1）利用福利費發放獎金；（2）平均分配福利費；（3）將福利費用於報銷業務招待費等其他用途。

防範措施：審閱“應付福利費”帳戶內的減少記錄內容，再抽調會計憑

證進行帳證、證證核對。

2.錯弊：利用假發票或重報藥費等貪汙現金。

防範措施：審查“應付福利費”明細帳的摘要，審查有無重複報銷藥費或報銷不屬於本職工藥費；也可依據“應付福利費”中的摘要是否清楚，與原始憑證，並與收款單位核對，檢查其有無利用假發票或者塗改發票貪汙現金行為。

四、頂提費用核算會計錯弊與防範

□計算

錯弊：預提費用計算不準確，其主要形態：1.多提預提費用，少納所得稅；2.少提費用，增加利潤和獎金。

防範措施：根據“預提費用”明細帳中每期費用預提數，進行前後期比較，觀察其有無波動情況。如果波動較大，應進行綜合分析，並根據會計資料重新計算進行核對，以查明有無利用“預提費用”帳戶調節本年利潤數額。

□使用

1.錯弊：虛報預提費用。

防範措施：根據預提費用明細帳中金額較大的記錄調閱其原始憑證，以證明問題是否存在並調整。

2.錯弊：預提費用長期掛帳。如已預提完畢的預提費用不轉帳，支付費用有時直接用成本、費用帳戶轉帳，以達到增加費用的目的。

防範措施：審查每筆預提費用的期限，審查其有無長期掛帳，多記費用現象。

3.錯弊：不預提應預提的費用。

防範措施：分析本期費用金額較大的有關項目，在帳證、證證核對的基礎上查明不按規定預提費用的問題。