《無敵保險箱——會計錯弊防範手冊》所有者權益

一、投入資本核算會計錯弊與防範

□投資繳納

錯弊：投資的繳納時間、數額、比例不合規定。

防範措施：審閱“實收資本”各有關明細帳中的記錄：如出資人、出資時間、數額。再與營業執照、政府有關法規製度的規定對比，分析籌集情形。

最後確定問題，並作出處理意見。

□入帳依據和價值

1.錯弊：投入資本的入帳依據和入帳價值不正確。

防範措施：依據銀行日記帳與銀行查對，必要時請銀行協助核實。以外幣作為投入資本，匯率的選定是否合理。依據銀行帳，確定其匯率，然後，與會計製度的規定或協議對比。

2.錯弊：資本增加、轉讓未按規定。

防範措施：查閱“實收資本”的明細帳及有關對應的“銀行存款”帳戶，看其是否合法合規，在此基礎上，確定應正確記入哪個項目，或與合營他方協商，作出調整。

□資本金

錯弊：隨意增減資本金，違反資本保全原則。

防範措施：根據“實收資本”的借方發生額，查閱明細帳，看其內容是否符合規定，如有關會計製度、向登記機關辦理變更登記手續等，進行調整。

二、盈餘公積核算會計錯弊與防範

□內容

錯弊：將不屬於盈餘公積金內容列入盈餘公積。

防範措施：審閱“盈餘公積”有關明細帳貸方記錄的摘要內容，看其是否符合規定。

□基數和比例

錯弊：提取盈餘公積的基數不是稅後利潤，提取的比例不合法。

防範措施：根據“盈餘公積”貸方數額，與稅後利潤進行測算，或用“盈餘公積”貸方餘額與“實收資本”貸方餘額進行對比，看其比例是否在25％之上。發現疑點後，對稅後利潤的分配進行複核。

□使用

1.錯弊：盈餘公積的使用不合法。如盈餘公積轉增資本後。低於注冊資本的25％。

防範措施：審閱“盈餘公積”借方記錄時對其具體內容進行審查。可用轉增資本後的“盈餘公積”的貸方餘額與注冊資本比例來衡量是否有問題。

必要時還要看是否有一定的授權批準手續、是否依法辦理增資手續，取得合法的增資文件等。

2.錯弊：混淆了公益金與一般盈餘公積的界限。如用公益金支付職工集體福利設施建設後，沒有轉回為一般盈餘公積。

防範措施：審查有關資產帳戶如“銀行存款”貸方記錄與此筆分錄相關的有無另一筆轉帳分錄，如果沒有，則漏記了盈餘公積內部的結轉，使盈餘公積核算不實，並予以調整。