《無敵保險箱——會計錯弊防範手冊》投資

一、短期投資核算會計錯弊與防範

□購入

錯弊：短期投資的購入方麵。

1.購入短期投資不合理不經濟有效。

2.購入短期投資計價和核算不正確、不合理。

防範措施：審閱“短期投資”有關明細帳及會計憑證，核對有關會計資料，調查與短期投資有關的情況。並運用追蹤、複核、調查等方法來查明問題的具體形態，並進行調整。

二、長期投資核算會計錯弊與防範

□範圍

錯弊：超出國家有關法律、法規規定的投資範圍進行的對外投資。

1.違反國家有關規定，以專項儲備物資、許可證等進行對外投資。

2. 在沒有保證能及時足額地向國家繳納各種稅製和國家專項資金專項運用的前提下對外進行投資。

防範措施：1.審閱“長期投資”帳戶下有關明細帳戶中的摘要記錄以及有關內容，或直接在審閱核對會計憑證時發現問題；2.針對疑點中所反映出的用來對外投資的資產形態、性質以及其他有關問題，分析判斷其能否用來對外投資，有無超出規定的範圍進行對外投資的問題，進行正確處理。

□計價

錯弊：認購債券進行債券投資，不按規定以實際支付的價款計價，對價款中含有應計利息的，不按規定在實際支付的價款中予以扣除。

防範措施：審閱“長期投資”帳戶下有關明細帳戶中有關價值與摘要內容的記錄，審閱合同、協議等資料，檢查債券或股票登記簿1.通過帳證、證證核對，確定其對有關投資的計價情況；2.根據會計資料中反映出的用來對投資的資產的具體形態及有關情況，研究、分析、估價其正確價值，以確定其真實、合理的計價。3.從中查處不真實、不合理的計價，針對疑點作進一步的查證，然後進行調整。

□會計期間

錯弊：對外投資入帳時間的會計錯弊。在進行股票或債券投資時，不按照規定，在已支付款項而尚未收到股票或債券的情況下，不作對外投資增加的帳務處理，而是等到收到票券時再作對外投資的帳務處理。

防範措施：了解有無“短期投資備查簿”和“長期投資備查薄”，審閱其登記與注銷情況，結合審閱核對“長期投資”帳戶內的有關內容與相應的會計憑證內容，在調查了解有關情況的基礎上，發現線索或疑點，追蹤查證問題，進行正確處理。

□對外投資手續、文件與合同方麵錯弊：1.未按照規定，需要簽訂合同或協議的未予簽訂；2. 所簽訂的合同或協議內容不真實、不完整、手續不健全，甚至不符合合同法及有關法規的規定；3.企業向境外投資時，未經批準以私人名義注冊公司或購買房地產和開設帳戶，或者雖經批準，但未辦理有關具有法律效力的產權歸屬手續；

4. 由於存在上述手續不健全，投資文件不完整，甚至不符合法定要求的問題，以致給投資者造成經濟上或其他有關方麵的損失。5.未能根據合同或協議規定，及時足額地收取投資收益。

防範措施：1.了解其是否與接受投資單位簽訂了合同或協議：2.審查所簽訂的合同或協議，了解其內容是否完整、真實，是否符合合同法及有關法規的法定要求；3.審閱、核對“長期投資”及有關帳戶與相應的會計憑證的記錄內容，並在了解有關情況的基礎上，發現並查證本單位有無由於未與接受投資企業簽訂合同或者協議，而給企業帶來或造成經濟及有關方麵損失的問題。4. 審閱檢查合同或協議及其他有關資料文件，了解單位某項投資所應收取收入的金額及其具體時間；5.向有關人員了解應收未收投資收益的原因。

□對外投資收入與損失會計處理

錯弊：收入與損失會計處理錯弊即不按照財務製度的要求，在對投資收入或損失的會計處理方法上，隨意采用本法或權益法進行核算。

防範措施：1.審閱單位與接受投資方簽訂的投資合同或協議，調查詢問有關單位及個人，了解有關情況，確定單位對接受投資的企業是否取得或擁有了控製權；2.審閱、核對“長期投資”、“投資收益”帳戶下有關明細帳與相應的會計憑證的記錄內容、確定本單位對某項投資的收入或損失所采用的核算方法是成本法還是權益法；3.核對查證本單位有無未按規定和要求采用成本法或權益法核算對外投資收入或損失問題。